【認定試験対策】管理会計(CO)3-2.付替・配賦

概要

間接費の付替・配賦について解説する。

カスタマイズ、トランザクションコード

• KSU1 – 原価センタ実績配賦周期 登録
• KSU5 – 原価センタ実績配賦周期 実行
• KSV1 – 原価センタ実績付替周期 登録
• KSV5 – 原価センタ実績付替周期 実行
• KSU7 – 原価センタ計画配賦周期 登録
• KSUB – 原価センタ計画配賦周期 実行
• KSV7 – 原価センタ計画付替周期 登録
• KSVB – 原価センタ計画付替周期 実行
• KB15N – マニュアル原価配分 入力
• KB16N – マニュアル原価配分 照会
• KB17N – マニュアル原価配分 取消

付替・配賦

付替・配賦とは

一般的な間接費の配賦について、SAPでは二通りの方法がある。

付替：同じ勘定コードで配賦を行う

【例】
A部門：材料費 1,000　　←付替元
　↓付替
A部門：材料費 1,000　　←付替元
A部門：材料費 -1,000 　←付替で登録されたデータ
B部門：材料費 700　　　←付替で登録されたデータ
C部門：材料費 300　　　←付替で登録されたデータ

なお、付替は一次原価のみが対象となる。

配賦：別の勘定コード（二次原価要素）で配賦を行う

【例】
A部門：材料費 1,000　　　　←配賦元
　↓配賦
A部門：材料費 1,000　　　　←配賦元
A部門：共通材料費 -1,000 　←配賦で登録されたデータ
B部門：共通材料費 700　　　←配賦で登録されたデータ
C部門：共通材料費 300　　　←配賦で登録されたデータ

配賦原価要素（二次原価要素）は、原価要素タイプ「[42]配賦」のみ指定可能。

付替・配賦には計画値、実績値の付替・配賦がある。計画か実績かの違いだけであり、本記事では特に記載がない限り実績値で話をする。

配賦の設定について

周期の構造

配賦は、周期、セグメントという設定で制御している。周期は、セグメントを束ねたものと捉えて良い。セグメントは、配賦の具体的な設定を保持している。

設定項目

周期の設定

設定項目	備考
周期	周期コードを設定する。実績と計画で同じコードを使うことはできない。 ※周期コードは、付替/配賦、計画/実績、原価センタ会計/利益センタ会計/収益性分析を ひっくるめて重複が許されない。
開始日付	周期の有効開始日
反復フラグ	セグメント間の相互配賦をする場合、フラグをONにする。（後述）

セグメントの設定

「セグメントヘッダ」タブ

設定項目	備考
セグメント名 （コード）
セグメント名 （名称）
配賦原価要素 配分構造	※配賦のみ 配賦原価要素（二次原価要素）、もしくは配分構造（後述）を指定する。 配賦原価要素は、原価要素タイプ42（配賦）のみ指定可能。
センダ値
センダ規則	配賦元の金額を決める。以下から選択。 ・記帳済金額：転記済みの金額（記帳済金額）を配賦する ・固定金額：センダの残高に関係なく、指定した金額を配賦する ・固定割合：レシーバごとに「センダ値タブの固定価格×加重係数」の金額が配賦される
シェア（%）	例えば、センダ規則「記帳済金額」でシェア「80%」とした場合、センダの金額に80%をかけた額が配賦される。
実績値 or 計画値	センダの実績値を配賦するのか、計画値を配賦するのか。
レシーバトレースファクタ
レシーバ規則	配賦基準を決める。以下から選択。 ・変動割合：統計キー数値などを配賦基準として配賦する（後述） ・固定金額：割合ではなく、指定した額がレシーバに配賦される ・固定率：レシーバごとに何%配賦するのか指定する（合計が100%未満だとセンダに残高が残る） ・固定割合：指定した比率で配賦する（例：1:2）
変動部分タイプ	（レシーバ規則で「変動割合」を選択した場合のみ） 何を係数とするのかを指定する。例：統計キー数値

「センダ/レシーバ」タブ

設定項目	備考
センダ （原価センタ、原価要素など）	配賦元のトランザクションデータの条件を指定する。
レシーバ （原価センタ、指図など）	配賦先の条件を指定する。

「センダ値」タブ

設定項目	備考
センダ
金額	（センダ規則で「固定金額」「固定割合」を選択した場合のみ） 配賦元の金額を指定する。
選択基準
バージョン	（レシーバ規則で「変動割合」を選択した場合のみ） 利用する配賦基準（統計キー数値など）のバージョンを指定する。

「レシーバトレースファクタ」タブ

設定項目	備考
統計キー数値	配賦基準とする統計キー数値を指定する。
活動タイプ	配賦基準とする活動タイプを指定する。

「レシーバ加重係数」タブ

設定項目	備考
係数	レシーバ規則が固定率や固定割合の際に、その%や比率を指定する。

変動割合で配賦する（統計キー数値を配賦基準とする）

配賦基準を固定ではなく変動させる場合、統計キー数値を利用する。たとえば、工場共通の光熱費を工場内の面積比で按分するなど。

設定としては、レシーバ規則に「変動割合」を指定、変動部分タイプに「(計画or実績)統計キー数値」を指定、統計キー数値に統計キー数値マスタ（例：工場専有面積、など）を指定する。これで、統計キー数値マスタに登録されている数値を配賦基準として配賦できる。

上の例では、統計キー数値マスタ「工場専有面積」を登録しておき、原価センタAの面積「200(㎡)」、原価センタBの面積を「300(㎡)」と登録する。そして、工場共通の交通費を統計キー数値「工場面積」（200：300）で按分するわけである。

仮に工場の改装により、面積が変わった場合は、統計キー数値の「200(㎡)」「300(㎡)」を変えれば、セグメントは修正することなく対応できる。

なお、統計キー数値だけでなく、活動タイプを配賦基準とすることも可能。

配分構造

配分構造は、配賦原価要素を複数指定するための機能。配賦元原価要素ごとに配賦原価要素を紐付けする。

図のように複数の配賦元原価要素に対して、それぞれ配賦原価要素を指定できる。配分構造を使わない場合、配賦原価要素は1勘定しか指定できないため、複数の配賦原価要素を設定する場合はその分セグメントが増える。配分構造は複数の配賦原価要素を紐付けできるため、不用意にセグメントを増やさなくて済む。

なお、配賦元原価要素は、範囲指定や原価要素グループでの指定が可能。

反復（繰り返し実行）について

周期の「反復」フラグをONにすると、セグメント間の相互配賦が可能になる。

上図のように、セグメント間でセンダ・レシーバが入れ替わっている場合、一度センダの残高が配賦された後、別のセグメントでまた金額が計上される。このとき、「反復」フラグをONにすることで、センダの残高がゼロになるまで、繰り返しセグメントの配賦を実行できる。

周期実行グループ

周期実行グループは、周期を実行する単位である。周期実行する単位を分けることで、並列処理を可能にしている。

例えば、「A工場内の光熱費の配賦と、B工場内の光熱費の配賦」は依存関係がない（配賦処理に順序がない）ため、別々の周期実行グループに割当して、並列処理すべきだろう。

一方で、「部門共通費（減価償却費など）を補助部門に配賦。その後、補助部門の費用を製造部門に配賦」という場合は、依存関係がある（配賦処理に順序がある）ため、同じ周期実行グループにまとめる。

概要を掴んだところで、システム的なポイントをまとめておく。

• 同じ周期実行グループ内にある周期は、並列処理不可能。別々の周期実行グループにある周期は、並列処理可能。
• 周期実行グループ内の実行順序は、配賦処理実行画面で制御する（実行順に周期を並べる）。

周期実行グループの設定方法

周期登録画面（Tr-Cd：KSU1など）でメニューバー＞ジャンプ＞周期実行グループ

配賦の処理について

マニュアル原価配分

マニュアル原価配分は、周期を設定せずに手入力で配賦する方法。2-3.管理会計伝票-二次転記の原価のマニュアル再転記に近い機能。

2-3.管理会計伝票-二次転記

押さえるべきポイント

• 一次原価要素、二次原価要素のどちらも振替できる
  ※原価のマニュアル再転記は、一次原価のみ。
• 転記する勘定は、すべての原価要素タイプが使用できる
  ※ただし、原価要素タイプ43（内部活動配分）の原価要素は、使用不可。伝票登録画面でエラーとなる。
• 実績データのみ使用可能

トランザクションコード、SAP実機操作について

トランザクションコード

• KB15N – マニュアル原価配分 入力
• KB16N – マニュアル原価配分 照会
• KB17N – マニュアル原価配分 取消

入力画面の項目

項目	補足
原価要素	一次原価要素、二次原価要素どちらでも振替可能
金額
センダ	原価センタ以外のCOオブジェクトも可能。内部指図、WBS要素など。
レシーバ	原価センタ以外のCOオブジェクトも可能。内部指図、WBS要素など。

更新テーブル

• 原価および収益のマニュアル再転記と同様。

間接活動配分

間接活動配分は、実績活動配分（参照：2-3.管理会計伝票-二次転記）を自動化したものである。

直接活動配分を軽くおさらいしておこう。

• 直接活動配分は、活動タイプの活動量に応じて原価を振替する方法である
• 金額はセンダ・レシーバ共にデータ登録される、数量はセンダのみデータ登録される
• 直接活動配分に使える活動タイプは、活動タイプカテゴリ「[1]マニュアル入力、マニュアル配分」を使う
• CO伝票の転記は原価要素タイプ「[43]内部活動配分」の二次原価要素を使う
• センダは原価センタのみ、レシーバは指図など他のCOオブジェクトも指定可能

参照：2-3.管理会計伝票-二次転記

間接活動配分は、周期と同じような設定画面を利用して、直接活動配分を自動化している。活動配分を定期的に実施する場合は、自動化により負荷軽減できる。
※本記事では特長の記載のみ留めて、SAP操作の詳細は要望があれば追記する。

直接活動配分と同じく、以下の特徴がある。

• 活動タイプの活動量に応じて原価を振替する方法である
• 金額はセンダ・レシーバ共にデータ登録される、数量はセンダのみデータ登録される
• CO伝票の転記は原価要素タイプ「[43]内部活動配分」の二次原価要素を使う
• センダは原価センタのみ、レシーバは指図など他のCOオブジェクトも指定可能

直接活動配分と異なる点が、利用する活動タイプの活動タイプカテゴリ2、もしくは3を使う点である。

• センダの活動数量が特定できる場合
  • 活動タイプカテゴリ3（手入力、間接配賦）を使う
• センダの活動数量を特定できない（現実的でない）場合
  • 活動タイプカテゴリ2（間接決定 – 間接配分）を使う

付替・配賦の取消

付替・配賦処理は取消できる。取消は、付替・配賦でできたデータの貸借入れ替えた伝票を登録する。テーブルのデータを物理削除するのではない。

• 取消はセグメント単位で行う。なお、反復関係は考慮しない。
• 取消伝票は通常、現在オープンしている会計期間に転記する。例えば、4月の配賦を5月に取消すると、5月の会計期間に取消伝票が登録される。

トランザクションコード

原価センタ会計

		登録	変更	照会	削除	実行/取消	実行のプログラムID ※RKAGAL+????
実績	配賦	KSU1	KSU2	KSU3	KSU4	KSU5	RKGALKSU5
	付替	KSV1	KSV2	KSV3	KSV4	KSV5	RKGALKSV5
計画	配賦	KSU7	KSU8	KSU9	KSUA	KSUB	RKGALKSUB
	付替	KSV7	KSV8	KSV9	KSVA	KSVB	RKGALKSVB

カスタマイズ操作方法

実績配賦の周期・セグメントの登録、および周期の実行まで実施する。実施する内容は、統計キー数値を配賦基準としたシンプルな配賦。まずは基本的な形を理解しよう。

周期・セグメントの登録

周期の登録

1. SAPメニュー＞会計管理＞管理会計＞原価センタ会計＞期末処理＞現在の設定＞配賦定義（Tr-Cd：KSU1）を起動する。
2. 周期「SY0001」を入力し、有効日付「2000/1/1」を入力し、Enterを押下する。
3. テキストに「面積比率配賦（任意）」を入力し、Enterを押下する。
4. 保存する。

セグメントの登録

5. （引き続き周期登録画面から）メニューバー＞編集＞セグメント追加 を選択する。
6. 以下のデータを入力し、保存する。

「セグメントヘッダ」タブ

設定項目	備考
セグメント名（コード）	SEG01
セグメント名（名称）	光熱費配賦（任意）
配賦原価要素	共通光熱費
センダ値
センダ規則	記帳済金額
シェア（%）	100（%）
実績値 or 計画値	実績値
レシーバトレースファクタ
レシーバ規則	変動割合
変動部分タイプ	実績統計キー数値

「センダ/レシーバ」タブ

設定項目	備考
センダ
原価センタ	[CO01]第一工場
原価要素	光熱費
レシーバ
原価センタ	[CO11]組立ライン1 to [CO12]組立ライン2

「レシーバトレースファクタ」タブ

設定項目	備考
統計キー数値	[KH02]工場専有面積

周期の実行

センダ原価センタに光熱費を計上する

1. G/L勘定伝票入力(Enjoy)（Tr-Cd：FB50）などから光熱費を計上する。
   ※原価センタ「[CO01]第一工場」、G/L勘定コード「光熱費」を指定すること。
   ※参考：財務会計(FI)3-5.会計伝票の登録

統計キー数値を入力する

1. SAPメニュー＞会計管理＞管理会計＞原価センタ会計＞実績転記＞統計キー数値＞入力（Tr-Cd：KB31N）を起動する。
2. 以下のデータを入力して、転記（保存）する。
   ※転記日付「2000/1/1」と仮定する。

項目	第一明細	第二明細
レシーバ原価センタ	[CO11]組立ライン1	[CO12]組立ライン2
統計キー数値	[KH02]工場専有面積	[KH02]工場専有面積
合計数量	10	20

配賦を実行する

1. SAPメニュー＞会計管理＞管理会計＞原価センタ会計＞期末処理＞単一機能＞配分＞配賦（Tr-Cd：KSU5）を起動する。
2. 以下のデータを入力して、実行（F8）する。
   ※転記日付「2000/1/1」と仮定する。

会計期間	1
会計年度	2000
テスト実行	OFF
周期	[SY0001]面積比率配賦（任意）
開始日付	周期マスタの開始日付

3. 実行結果を確認する。「レシーバ数」をダブルクリックする。
   →各レシーバに配賦された金額が確認できる。配賦原価要素「共通交通費」、1：2の比率で配賦されていることを確認する。
4. COBK、COEPから登録された伝票を確認する。
   ※参考：周期の実行により登録された伝票を探す方法を教えて下さい

テーブル

テーブルID	内容説明	備考
T811C	周期マスタ	周期情報を保持
T811S	セグメントマスタ	セグメント情報を保持 ※統計キー数値のプルダウンは「項目グループ（RCDATA）」で保持
T811M	配分: 項目グループのテキスト	上記、T811S-RCDATAと紐づく。 統計キー数値が何かを保持。
T811L	配賦/付替: テキスト（長）	周期、セグメントのテキストを保持
T811K	配分: キー項目	セグメントに指定している設定値を保持。 T811C、T811S、T811Kのテーブルを引っ張ってくっつければだいたいの情報は揃う。
T811D	周期実行履歴	周期実行履歴、実行時の伝票番号も保持
COBK	CO 対象: 伝票ヘッダ
COEP	CO 対象: 明細 (期間別)	CO伝票の明細（実績）
COSP	CO 対象: 外部転記の原価合計	一次原価要素に関するCO伝票の合計値
COSS	CO 対象: 内部転記の原価合計	二次原価要素に関するCO伝票の合計値