【認定試験対策】財務会計(FI)9-7.外貨評価

概要

決算期における処理のひとつ、外貨評価について解説する。

カスタマイズ、トランザクションコード

• F.05 – 外貨評価
• FAGL_FC_VAL – 外貨評価
• FAGL_FCV – 外貨評価
• OBA1 – 準備: 外貨評価自動仕訳
• OB09 – 未消込明細換算差損益用の勘定設定

外貨評価

外貨評価（外貨評価プログラム）とは

決済日時点で消込されていない外貨で取引された売掛金等を、国内通貨に換算する処理。外貨の残高を決済日時点で国内通貨に評価し、財務諸表に載せるために利用する。

売掛金や買掛金を決算日時点のレートで評価し、財務諸表に反映させるのだが、このとき売掛金を直接増減させるのではなく、調整勘定を使用して売掛金の増減額を処理する。

なぜなら売掛金は統制勘定なので、得意先補助元帳を通してのみ計上可能である。そのため、外貨評価では「調整勘定」というG/L勘定を使用して売掛金の増減を管理する。

SAP的な言い方をすると、補助元帳に影響を与えず、外貨評価の仕訳は総勘定元帳に対してのみ行う。

　

また、この調整勘定は売掛金とは別のG/L勘定コードを用いるので、財務諸表バージョンで売掛金と同じノードに割当する必要がある。

外貨評価プログラムのトランザクションコード

外貨評価実行のトランザクションコードは、以下のとおり。

• Classic GLの場合：F.05
• New GLの場合：FAGL_FC_VAL
  • EHP5以降：FAGL_FCV

外貨評価では、次のステップで処理を行う。（詳細は後述）

1. 提案一覧
2. 貸借対照表基準日における評価
   • 標準ロジックの場合：　　貸借対照表基準日における評価 + 反対仕訳
   • 差分転記ロジックの場合：貸借対照表基準日における評価

外貨評価の対象：2種類（未消込明細、外貨建貸借対照表勘定）

外貨評価の対象となる勘定は2パターンに分かれる。明細消込管理のあり/なしによって、次の通りに分類される。

• 明細消込管理あり：SAPでは「未消込明細」という
  • 明細ごとに外貨評価する
• 明細消込管理なし：SAPでは「外貨建貸借対照表勘定」という
  • 残高に対して外貨評価する

パターンによって処理が異なるため、それぞれ見ていこう。

未消込明細の外貨評価

未消込明細については、前述のとおり明細ごとに決済日時点の換算レートで外貨を評価する。

また、決算日の翌日に反対仕訳を打つ運用（標準ロジック）と反対仕訳を打たない運用（差分転記ロジック）が選べる。

標準ロジックと差分転記ロジック

SAP標準の外貨評価では、外貨評価によって登録された伝票は、翌月1日に同じプログラムによって自動的に反対仕訳される。

ただし、国によっては年度を跨いだ反対仕訳が禁止されている。その場合、評価転記の反対仕訳をしない差分転記ロジックで運用する。（カスタマイズ：SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞デルタロジック有効化）

また、月次は標準ロジック、年度末は差分転記ロジックとすることも可能。その場合は、差分転記ロジック有効化のカスタマイズで「月次Rev.（月次反対仕訳許可）」をONにする。ONにすると、伝票入力時に標準ロジックor差分転記ロジックを選択できるようになる。
※伝票登録時に、「会計年度中評価（標準ロジック）」、「年度末評価（差分転記ロジック）」が表示される。

明細消込管理なしの外貨評価

明細消込管理のない外貨評価は、未消込明細に比べてシンプルである。ポイントは以下2点。

• 残高に対して外貨評価を行う
  明細単位ではなく、残高に対してまとめて外貨評価を実施する。
• 調整勘定を使用せずその勘定に直接計上
  未消込明細と違って調整勘定を使用しない。そのため、G/L勘定の残高を直接増減させる。このとき、損益差益と差益勘定を用意して実施する。（カスタマイズは後述）

外貨評価に関するカスタマイズ

評価領域

まず、外貨評価プログラムは評価領域単位で実行する。

評価領域は、評価方法（外貨評価する方法を決めている）や、評価した仕訳を反映させる元帳を定義している。

後述するが、複数元帳アプローチを採用している場合、評価領域を元帳ごとに用意し、評価領域の数だけ外貨評価を実施する。

評価方法

評価方法は、外貨の評価手順や、換算に使用する換算レートタイプを設定しているマスタ。

評価手順

評価手順は、評価差額の仕訳を起こす条件を決めている。以下から選択する。

低価法	取引時レートと比較し、差損が出た時だけ仕訳を起こす
強制低価法	評価結果（現在BSにのっている結果）と比較し、差額が出た時だけ仕訳を起こす
常時評価法	※「再評価」と表記されている場合あり 差益、差損ともに仕訳を起こす
再評価のみ	差益のみ仕訳を起こす

換算レートタイプ

たとえば、決済日の 日本円-USドル の換算レートはひとつではない。換算レートタイプによってレートは異なる。どの換算レートタイプを使うかを評価方法で定義している。

※換算レートタイプについては、財務会計(FI)1-4.通貨、換算レートを参照。

評価差損益の勘定コード：OBA1

評価差額の損益勘定、および調整勘定は、以下のカスタマイズ（Tr-Cd：OBA1）で設定する。

【SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞外貨評価＞準備: 外貨評価自動仕訳】

• 未消込明細の外貨評価
  • 内部処理キー：KDF（換算レート差損益: 見消込明細/GL勘定）で設定
    ※もしくは、SPRO＞財務会計＞債権管理および債務管理＞会計トランザクション＞銀行支払＞銀行支払共通設定＞定義: 換算差損益勘定（Tr-Cd：OB09）
• 明細消込管理なしの外貨評価
  • 内部処理キー：KDB（換算レートキーによる換算レート差損益）で設定

【Advance】複数元帳アプローチの外貨評価

外貨評価は元帳ごと（正確には元帳グループごと）に実施する。つまり、複数元帳アプローチで元帳が2つあれば、2回外貨評価を実施する。

※参考：財務会計(FI)9-3.パラレル会計-複数元帳アプローチ

このとき、外貨評価は評価領域単位で実施する。たとえば、日本用の元帳とIFRS用の元帳がある場合は、日本用の評価領域とIFRS用の評価領域を用意して、それぞれで外貨評価を実施する。

【カスタマイズ】

• 評価領域
  SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞定義: 評価領域
• 評価方法
  SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞定義: 評価方法
• 会計原則
  SPRO＞財務会計＞財務会計共通設定＞元帳＞パラレル会計＞定義: 会計原則
  SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞割当: 評価領域および会計原則
• 元帳の会計原則割当
  SPRO＞財務会計＞財務会計共通設定＞元帳＞パラレル会計＞割当: 会計原則→元帳グループ

カスタマイズ操作方法

標準ロジック（差分転記ロジックを利用しない）で未消込明細の外貨評価を実施する。

1. 評価領域、評価手法の登録
2. 差分転記ロジックのカスタマイズ登録
3. 評価差損益の勘定コード登録
4. 外貨での得意先請求書を登録する：FB70
5. 外貨評価の実行：FAGL_FC_VAL
6. 各種照会

評価領域、評価手法の登録

評価領域の登録

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞定義: 評価領域 を起動する。
2. 以下のデータを入力して、保存する。

評価領域	Z1
評価手法	（後で入力）
通貨タイプ	[10]会社コード通貨

評価方法の登録

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞定義: 評価方法 を起動する。
2. 「新規エントリ」をクリックする。
3. 以下のデータを入力して、保存する。

評価方法	Z001
テキスト	常時評価（任意）
評価手順	常時評価法　※「再評価」となっている場合あり
伝票タイプ	[SA]総勘定元帳
借方残高の換算レートタイプ	M
貸方残高の換算レートタイプ	M
ヘッジ使用	OFF
勘定残高の換算レートタイプ設定	ON

評価方法の割当

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞定義: 評価領域 を起動する。
2. 評価領域「Z1」の評価手法「Z001」を入力して、保存する。

評価領域に会計原則を割当

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞割当: 評価領域および会計原則 を起動する。
2. 「新規エントリ」をクリックする。
3. 評価領域「Z1」、会計基準「GAAP」を入力して、保存する。

差分転記ロジックのカスタマイズ登録

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞デルタロジック有効化 を起動する。
2. 以下のデータを入力して、保存する。

評価領域	Z1
デルタロジック (差分転記ロジック)	OFF
消込日付	OFF
月次 Rev. (月次反対仕訳許可)	OFF

評価差損益の勘定コード登録

勘定コードの登録

1. G/L勘定コード登録（Tr-Cd：FS00）などから、外貨評価に必要な勘定コードを登録する。
   ※G/L勘定コードの登録方法：2-1.G/L勘定（総勘定元帳勘定）

勘定コード	テキスト
J00011	為替換算差損
J00012	為替換算差益
A00901	売掛金（外貨評価調整）

勘定コードの割当：OBA1

1. SPRO＞財務会計＞総勘定元帳＞定期処理＞評価＞外貨評価＞準備: 外貨評価自動仕訳 を起動する。
2. 内部処理キー：KDF（換算レート差損益: 見消込明細/GL勘定） をダブルクリックする。
3. 売掛金の勘定コードをダブルクリックする。
4. 以下のデータを入力し、保存する。

評価差損	J00011
評価差益	J00012
貸借対照表調整	A00901

外貨での得意先請求書を登録する：FB70

まず、未消込明細を用意するために、得意先請求書を登録する。

1. 会計管理＞財務会計＞債権管理＞伝票入力＞請求書(Enjoy)（Tr-Cd：FB70）を選択する。
2. 以下のデータを入力し、保存（転記）する。

伝票ヘッダ
得意先	Customer01
請求書日付	2020/4/1
転記日付	2020/4/1
金額	（任意）
通貨	USD
「国内通貨」タブ
換算レート	100.00
明細
G/L勘定	[P00001]売上
伝票通貨額	*

外貨評価の実行：FAGL_FC_VAL

1. SAPメニュー＞会計管理＞財務会計＞債権管理＞定期処理＞決算処理＞評価＞未消込明細の外貨評価（Tr-Cd：FAGL_FC_VAL）を起動する。
2. 以下のデータを入力して、実行（テスト実行）する。

一般選択
会社コード	1000
評価基準日	2021/3/31（会計期間の末日）
評価領域	Z1
「転記」タブ
テスト実行	ON
自動設定	ON
「未消込明細: 補助元帳」タブ
得意先評価	ON
得意先	Customer01
「出力/技術設定」タブ
ログ出力	ON
ログ保存	ON
ログ名	FCV_1000（任意）

3. 実行結果を確認する。評価差額の一覧が表示されるので、評価された金額を確認する。
4. 「2転記」をクリックする。
   →年度末に登録する評価差額の仕訳、期首に登録される反対仕訳が表示される。
5. 前画面に戻り、転記モード「更新実行」を選択して実行する。
6. 「2転記」をクリックする。
   →評価差額の仕訳、反対仕訳の伝票番号を確認する。
7. 伝票照会（Tr-Cd：FB03）にて評価差額の仕訳、反対仕訳を確認する。

照会、確認

財務諸表レポートの照会

財務諸表レポートでの売掛金の見え方を確認する。

1. SAPメニュー＞会計管理＞財務会計＞総勘定元帳＞情報管理＞総勘定元帳レポート＞財務諸表/キャッシュフロー＞一般＞実績/実績比較＞財務諸表（Tr-Cd：S_ALR_87012284）を起動する。
2. 以下のデータを入力して、実行する。

通貨タイプ	10
会社コード	1000
レポート年度	2020
レポート期間開始	01
レポート期間終了	12

3. 売掛金調整勘定が転記されていることを確認する。
   また、売掛金勘定と同じ階層に割当され、合計金額で売掛金が決算日の換算レートで評価した金額となっていることを確認する。

外貨評価の実行ログの照会

1. SAPメニュー＞会計管理＞財務会計＞債権管理＞定期処理＞決算処理＞評価＞未消込明細の外貨評価（Tr-Cd：FAGL_FC_VAL）を起動する。
2. 「出力/技術設定」タブをクリックする。
3. 「ログ一覧」をクリックする。
4. ログ一覧から実行したログを選択し、「ログ照会」ボタンをクリックする。

テーブル

テーブルID	内容説明	備考
–	–	–

演習問題

※複数回答の設問あり。
※答えはドラッグすると見れる。

正解：ACD